Verschärfte Bedingungen in einer Reihe

Neuer SNA-Standard: Verschärfung bei der Einstellung von Personal und der Vergabe von Unteraufträgen

Mit Inkrafttreten des überarbeiteten SNA-Standards am 13.2.2023 kommt es auch zu einer Verschärfung im Bereich der Einstellung (und Weiterverleihung) von Personal und der Auslagerung von Arbeiten. In diesem Artikel führen wir die verschärften Bedingungen auf.

Entleiher und Weiterverleiher

Wenn Sie Personal ausleihen oder weiterverleihen, können Sie mit der Entleiherhaftung konfrontiert werden. Bei der Entleiherhaftung handelt es sich um die Haftung für die vom Entleiher nicht abgeführte Lohn- und Mehrwertsteuer. Wenn Sie Personal verleihen, können die Steuerbehörden Sie dafür haftbar machen. In der Broschüre der Steuerbehörden wird erläutert, wie ein Entleiher oder Verleiher die Haftung auf der Grundlage der Entlastungsregelung vermeiden kann.

Der Entleiher oder Verleiher muss die folgenden Bedingungen erfüllen:

• Das Unternehmen erfüllt die Norm NEN 4400-1 oder NEN 4400-2 und ist in das Register der Stichting Normering Arbeid (SNA) eingetragen;
• Auf der Rechnung ist die Nummer oder Referenz der Vereinbarung angegeben, auf die sich die Rechnung bezieht;
• Auf der Rechnung sind der Zeitraum oder die Zeiträume angegeben, für die die Rechnung gilt;
• Auf der Rechnung ist die Beschreibung oder die Bezeichnung des Werks angegeben, auf das sich die Rechnung bezieht.

Außerdem muss der Entleiher die folgenden Bedingungen erfüllen:

• Der Mieter zahlt 25 % des Rechnungsbetrags (einschließlich MwSt.) auf das Konto des Vermieters ein (im Falle der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft sind dies 20 % des Rechnungsbetrags).
• Bei der Zahlung teilt der Mieter die Rechnungsnummer und alle anderen identifizierenden Angaben der Rechnung mit.
• Die Aufzeichnungen des Entleihers ermöglichen einen unmittelbaren Einblick in die Einzelheiten der Anmietung, der Arbeitsstundenaufzeichnungen und der Zahlungen.
• Der Entleiher kann die Identität des Leiharbeitnehmers nachweisen.
• Der Entleiher kann gegebenenfalls nachweisen, dass der entliehene Arbeitnehmer über eine gültige Aufenthalts- oder Arbeitserlaubnis verfügt.

Auslagerung von Arbeit

Wenn Sie als Auftragnehmer (z. B. im Baugewerbe, im Schiffbau, im Metallbau oder in der Konditorei) einen Teil der Arbeit an eine andere Partei auslagern, können Sie der Kettenhaftung unterliegen. Die Kettenhaftung ist eine Maßnahme gegen möglichen Missbrauch durch Auftragnehmer und Subunternehmer bei der Zahlung der Lohnsteuer. Bei dieser Regelung haftet jedes Glied der Kette für alle nachfolgenden Glieder. Eine Broschüre der Steuerbehörden über die Lohnsteuerpflicht bei der Vergabe von Unteraufträgen ist ebenfalls erhältlich.

Eine gute Verwaltung kann die Anonymität abmildern. Dies ist der Fall, wenn Sie Aufzeichnungen vorlegen können, die es den Steuerbehörden ermöglichen, den Lohn des Arbeitnehmers seiner Arbeit zuzuordnen, und die es Ihnen erlauben, die Identität des von Ihrem Subunternehmer eingesetzten Arbeitnehmers nachzuweisen. Sie können die Identität des von Ihrem Subunternehmer eingesetzten Arbeitnehmers mit folgenden Angaben zu diesem Arbeitnehmer nachweisen:

• Angaben zu Name, Anschrift und Wohnort
• Geburtsdatum
• Dienstnummer des Bürgers
• Angaben zu den geleisteten Arbeitsstunden
• Staatsangehörigkeit
• Art des Ausweises, seine Nummer und Gültigkeitsdauer
• Vorhandensein einer A1-Bescheinigung, einer Aufenthaltserlaubnis, einer Arbeitserlaubnis oder einer Meldung (falls zutreffend)
• Name, Anschrift und Wohnsitz des Subunternehmers sowie dessen Registrierungsnummer bei der Handelskammer

Um von der Kettenhaftung befreit zu werden, muss das Unternehmen die folgenden Bedingungen erfüllen:

• Ihre Aufzeichnungen müssen die Einzelheiten der Rechnung sofort ausweisen.
• Die Rechnung des Subunternehmers muss die Anforderungen von § 35a des Umsatzsteuergesetzes 1968 erfüllen.
• Darüber hinaus muss die Rechnung folgende Angaben enthalten:
  • Die Nummer oder gegebenenfalls die Referenznummer des Vertrags, für den der Subunternehmer oder Konfektionslieferant die in Rechnung gestellte(n) Leistung(en) erbracht hat.
  • Den Zeitraum bzw. die Zeiträume, in denen diese Leistung(en) erbracht wurde(n).
  • Die Bezeichnung oder das Merkmal der Arbeit, auf die sich die Zahlung bezieht.

Sie müssen Aufzeichnungen über die geleisteten Arbeitsstunden führen, die Ihre Haftung für die betreffende Arbeit belegen.

Feststellung der Identität

Bei der Überlassung von Arbeitskräften und der Vergabe von Aufträgen muss in bestimmten Situationen die Identität der Personen festgestellt werden.

Überlassung von Arbeitskräften:

Die Vermietung und Weitergabe von Arbeitskräften ist unter den folgenden Bedingungen zulässig.

Werden Arbeitskräfte eingesetzt, die Staatsangehörige eines Mitgliedstaates der Europäischen Union, des Europäischen Wirtschaftsraumes oder der Schweiz sind, muss das Unternehmen nachweisen, dass die Identität dieser Personen festgestellt worden ist. Dabei wird mindestens Folgendes festgestellt:

• Name;
• die Art des Ausweises;
• die Nummer des Ausweises
• die Gültigkeitsdauer des Ausweises.

Vergabe von Arbeiten:

Die Einstellung von Personal und/oder die Vergabe von Unteraufträgen (mit Ausnahme von Selbständigen) ist unter den folgenden Bedingungen zulässig.

Werden Arbeitnehmer eingesetzt, die Staatsangehörige eines Mitgliedstaats der Europäischen Union, des Europäischen Wirtschaftsraums oder der Schweiz sind, muss das Unternehmen nachweisen, dass die Identität dieser Personen festgestellt wurde. Dabei wird mindestens Folgendes festgestellt:

• Name;
• die Art des Ausweises;
• die Nummer des Ausweises
• die Gültigkeitsdauer des Ausweises.

Schutz der Daten

Der Vollständigkeit halber sei darauf hingewiesen, dass Sie nach der Datenschutz-Grundverordnung zu diesem Zweck keine Kopie des Personalausweises anfordern dürfen. Es reicht aus, die entsprechenden Daten aus dem Originalausweis zu kopieren. Ein Führerschein kann nicht zur Identitätsfeststellung herangezogen werden, da er keine Angaben zur Staatsangehörigkeit des Arbeitnehmers enthält. Auf der Grundlage anderer Rechtsvorschriften (z. B. des Foreign Nationals (Employment) Act oder des Payroll Tax Act 1964) kann es vorgeschrieben sein, eine Kopie des Identitätsnachweises anzufordern und aufzubewahren. Zum Beispiel bei Ausländern mit einer "Aufenthaltserlaubnis Beschäftigung frei".