La réduction du régime des dépenses extraterritoriales fait partie du plan fiscal 2026. Ce plan a été adopté par le Sénat le mardi 16 décembre.
Le régime des frais extraterritoriaux a pour but d'aider les employeurs à faire face aux frais supplémentaires encourus par les employés étrangers lorsqu'ils travaillent aux Pays-Bas, tels que les frais de logement, de déplacement et de subsistance. L'adaptation du régime réduira l'avantage fiscal pour les employeurs et les employés.
Conséquences de l'adaptation du régime de l'ET
L'austérité signifie qu'à partir du 1er janvier 2026, les frais de subsistance supplémentaires (indemnité de vie chère, COLA) ne pourront plus être pris en compte dans le régime de la FE et ne pourront donc plus être échangés.
Pour les employeurs, ce changement peut entraîner une augmentation des coûts salariaux, tandis que les employés peuvent se retrouver avec un revenu net inférieur. Il est conseillé aux organisations utilisant le régime ET d'évaluer en temps utile l'impact sur les conditions d'emploi, les contrats et leur traitement dans le système de paie.
Que pouvez-vous continuer à échanger ?
Frais supplémentaires de logement
Pour les frais supplémentaires de logement, rien ne changera par rapport au régime actuel. Ces frais pourront continuer à être échangés dans le cadre du régime des frais d'ET après le 1er janvier 2026.
Veuillez noter que les frais de gaz, d'eau, d'éclairage et d'autres services publics ne font pas partie des frais supplémentaires de logement (voir la section 5.8 de l'exposé des motifs du plan fiscal 2026).
Frais supplémentaires de voyage entre les Pays-Bas et le pays d'origine
À partir du 1er janvier 2026, ces frais de déplacement peuvent être remboursés de manière permanente à un taux forfaitaire de 0,23 € par kilomètre. Ce taux s'applique en tant que remboursement maximal non taxé dans le cadre du régime.
Qu'est-ce qui ne peut plus être échangé ?
Les frais de subsistance supplémentaires
Ces frais comprennent
- le gaz, l'eau, l'éclairage et les autres services publics
- Frais d'appel supplémentaires à des fins privées avec le pays d'origine
À partir du 1er janvier 2026, il ne sera plus possible d'échanger ces frais dans le cadre du régime des frais de l'ET et du régime de la cafétéria. Cela signifie que ces frais seront désormais entièrement à la charge de l'employé et ne pourront plus être remboursés sur une base fiscalement avantageuse.
Séparation des frais de logement et des frais de gaz, d'eau, d'éclairage et d'autres services publics
La pratique de l'inspection montre que les frais de logement échangés comprennent souvent les frais de gaz, d'eau, d'éclairage et d'autres services publics (g,w,l). Dans de nombreux cas, ce loyer total par période est entièrement échangé par le biais du système ET. À partir du 1er janvier 2026, cette pratique ne sera plus autorisée. Il est donc nécessaire de séparer explicitement les coûts pour g,w,l des coûts de logement afin de rester en conformité avec les réglementations fiscales.
Note : Dans le rapport d'interprétation 2023-014c du SCN, g,w,l est explicitement inclus dans l'expression "frais de subsistance supplémentaires". Cette interprétation signifie que g,w,l n'est plus éligible.
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